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出口退(免)稅備案單證政策講解

發(fā)布時(shí)間: 2020-07-13 09:07:36點擊:

備案單證的基本要求
 

根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增制在值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務總是制局公告 2012年第24号)第八條:

出口企業應在申報出口退(免)稅後(hòu)15日内將(jiāng)所申報退(免)稅貨物的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查。也來

01外貿企業購貨合同、生産企業收購非自産貨物出口的購貨合同,商業包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等紙紅;

02出口貨物裝貨單;

03出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、房作鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業承付運船月費的國(guó)内運輸單證)。

若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業可用亮就具有相似内容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規定外,備案單證由出電討口企業存放和保管,不得擅自損毀,保存小空期爲5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修森章配勞務不實行備案單證管理。
 

未按規定進(jìn)行備案單證管理适用免稅政策的情形
 

    1. 根據《國(作老guó)家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關中弟問題的公告》(國(guó)家稅務總局公告 2013筆議年第12号)第五條:

出口企業或其他單位未按規定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成(chéng)交方式特性,企業沒(méi)員亮有有關備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,适用免稅政策。已申報退(免)稅冷兵的,應用負數申報沖減原申報

    &到頻nbsp;2. 根據《國(gu國間ó)家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費年雜稅管理辦法>的公告》(國(g看少uó)家稅務總局公告 2012年第24号)第十三條:

出口企業和其他單位未按規定裝訂、存放和保管備案單證的,主管稅務機關應按照《中華人民共和國(gu火下ó)稅收征收管理法》第六十條規河有定予以處罰(具體處罰内容爲:由校中稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節空不嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。)。

提供虛假備案單證适用征稅政策的情形

 

    1. 根據《國(guó)家稅麗短務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告樂知》(國(guó)家稅務總局公告 2013年第12号)第五條靜金:

出口企業或其他單位出口的貨物勞務有以下情形的,主管稅很著務機關發(fā)現後(hòu),适用增值稅征稅政策,查實屬于偷騙稅的,應按場化相應的規定處理。

01出口貨物的提單或運單等備案單證爲僞造、虛假的;

02提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發(fā)貨單、好分出庫單及相關國(guó)内運輸單據等憑證上的相關内容不符,數量屬合理損溢的除吧愛外;

03出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的不符,數量、要畫重量屬合理損溢的除外;

    2. 根據《國(gu女事ó)家稅務總局關于<出口貨媽坐物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國(guó)家稅務總學匠局公告 2013年第12号)第五理湖條:

主管稅務機關發(fā)現出口企業或其他單位的出口場她業務存在出口貨物報關單、出口發(f機筆ā)票、海運提單等出口單證的商電又品名稱、數量、金額等内容與進(jìn)口國(guó)家(或地區)的坐國進(jìn)口報關數據不符的,該筆出口業務暫不辦理出口退(免)稅

已辦理的,主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對(d飛木uì)該企業其他已審核通過(guò)的應退稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及來嗎退稅額的,可由出口企業提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點後(hòu)舊制,方可辦理退(免)稅或解除擔保。

出口企業或其他單位未按規定進(jì短信n)行單證備案(因出口貨物的成(c件空héng)交方式特性,企業沒(m商說éi)有有關備案單證的情況除外)的出新計口貨物,不得申報退(免)稅,适用免稅政策。已申報退呢花(免)稅的,應用負數申報沖減原申報。

    3. 近站根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布飛能<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦章議法>的公告》(國(guó)家稅物是務總局公告 2012年第24号)第十三條:

出口企業提供虛假備案單證的,主管稅務機關應按照《中華人民共和國(guó)稅收征收數吧管理法》第七十條的規定處罰(具體處罰内容爲:稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的刀多罰款)。

    4. 根媽不據《國(guó)家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》家說(國(guó)家稅務總局公告 2013年第65号)第十三條:

出口企業按規定向(xiàng)國(guó)家商檢、海關、外彙管理等對(duì)出口貨物相關事(shì)項實施監管核查部門報送的資料中,屬于申些老報出口退(免)稅規定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門麗紅或主管稅務機關發(fā)現爲虛假或其内容不實的,其對(duì)應的出口貨物不适用增值稅退(免)稅和免稅政策,有草适用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規定處理。

    5. 根據《财政部國(gu劇議ó)家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(财動黃稅〔2012〕39号)第七條:

出口企業存在以下情形的,适用增值稅征稅政策。

01出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

02出口貨物在海關驗放後(hòu),自己或委托貨代承運好購人對(duì)該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進(jì來亮n)行修改,造成(chéng)出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單習日據有關内容不符的。

03以自營名義出口,但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一藍暗的,即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任(合同中有約為志定質量責任承擔者除外);不承擔未按期收款導緻不體紅能(néng)核銷的責任(合同中有約定收款責任承擔者除外);不承機唱擔因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現問題造成(chéng)不退稅責任樹和的。

備案單證管理對(duì)分類管理等級的影響
 

根據《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布修訂後(hòu)的<行章出口退(免)稅企業分類管理辦法>的公告》(國(guó)家兵用稅務總局公告 2016年第46号):

    1. 第七條——出口企業上一年度發(fā)生過(金志guò)拒絕向(xiàng)稅務機關提供有關出口退(免黑一)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形的,其出口企業管理類别應評定爲四類

    2. 第十三條——一類、二類、三類出口企業發(fā)生拒絕提供有關出口退(免)稅賬簿、原始憑證動也、申報資料、備案單證的,出口企業管理類别應動态調整爲四類

類、二類出口企業不配合稅務機關實施出口退(免)稅管理,以及未按規定收集、東木裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業管理類别應動态調整爲三類

(來源:佛山稅務)
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